Вопрос-ответ: "Консолидация - КОИК"

ВОПРОС 1

Не пойму, как на КОИК влияет АсК.

ОТВЕТ

В КОИК есть 2 колонки:

(1) Группа и
(2) НДУ.

Понятно, что на НДУ наличие АсК/СП не влияет, т.к. НДУ образуется только по ДК.

АсК/СП влияет только на колонку "Группа".
____________________

В колонке "Группа" нужно расписывать
(1) сальдо на начало периода;
(2) движение за период.

(1)
Если АсК/СП куплены более года назад, значит в сальдо на начало периода
должно быть влияние АсК/СП.
Какое влияние?
Т.к. расчет сальдо Капитала Группы на начало периода
по логике = расчету НП группы д.о. для ОФП
(просто даты разные, для КОИК - н.п., а для ОФП - к.п.) =
= МК н.п. + % МК в росте Капитала АсК/СП с д.п. до н.п.

(2)
В движении за период в КОИК мы формируем строчку "Совокупный доход за год"
и по этой строчке указываем итоговые суммы ОСД, которые мы якобы посчитали
(поставили условную сумму 27000).
В этих 27 000  уже сидит Доход МДУ по АсК/СП (как и все другие строчки ОСД),
поэтому НЕ нужно в изменении КОИК за период отражать МДУ отдельной строчкой.
____________________

Обратите внимание, что также НЕ нужно отражать данные по АсК/СП отдельной колонкой.
Что такое колонки в КОИК?
То, что строчками мы указываем в капитале ОФП,
то и должно быть расшифровано в колонках КОИК (показано, за счет чего они поменялись - движение).

Просто для экзамена КОИК формируется упрощенный:
статьи капитала детально не показываются (АК, ЭД, НП группы, ПСД группы),
вместо этого - одна колонка "Капитал Группы" (и туда включено все)
и "чужой" капитал - то есть "НДУ".

Как АсК/СП влияют на капитал?
Суммы по ним находятся в статьей НП группы и ПСД группы,
но отдельно нет строчки в Капитале ОФП.
Поэтому нет и отдельной колонки в КОИК по АсК/СП.
____________________

ИТОГИ:
Если есть АсК/СП + приобретена компания более 1 года назад,
то в колонке "Капитал Группы", по строке "Сальдо н.п."
нужно учесть % МК в росте Капитала АсК/СП с д.п. до д.п.

Этот рост должен быть с точки зрения консолидированной отчетности,
а не отдельной отчетности АсК/СП,
то есть с учетом % МК в:
(1) АмДооценок,
(2) НерПрибыли,
(3) Обесценения
(если такие есть на начало периода, что в задачах бывает редко).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ: фактически подоход к статье "Сальдо н.п." (КОИК Группы) по АсК/ СП и ДК одинаков, логика - одна.

ВОПРОС 2

Не совсем понимаю, почему мы прибавляем долю в АсК в КОИК Группы на начало периода?

ОТВЕТ

ОФП
НП Группы         н.п.            к.п. 
                        200            300

Изменение 300 - 200 = 100 расшифровывается в КОИК.
КОИК - это просто производная форма.
Уже сформировались статьи в ОФП, далее просто нужно расшифровать движение этих статей в КОИК.

Когда мы формируем НП группы, мы учитываем АсК/СП?

Да!!!

_________________________

Когда мы считаем остаток КОИК на начало периода,
это тоже самое, что мы считаем НП Группы,
только для ОФП мы считаем НП группы на конец года,
а в КОИК мы считаем на начало года.

Смотрите, как рассчитывается инвестиция МДУ = 
Инв д.п. + % МК в росте ЧА АсК/СП

Купили Инв в АсК за 1000:
Дт ИНВ увеличивается = 1000
Кт КЗ, которая погашается ДС, увеличивается = 1000

Далее в 1й год АсК заработала прибыль 100 (в результате ЧА увеличились на 100), 
на нашу долю приходится 100 * 30% = 30
Дт ИНВ увеличивается = 30
Кт Доход МДУ в ОПУ и НП группы в ОФП увеличивается = 30  

Далее во 2й год АсК заработала прибыль 300 (в результате ЧА увеличились на 300), 
на нашу долю приходится 300 * 30% = 90
Дт ИНВ увеличивается = 90
Кт Доход МДУ в ОПУ и НП группы в ОФП увеличивается = 90  

Итого в КОФП во 2м году:
НП Группы      н.п.                     к.п. 
                       30              30 + 90 = 120

Когда мы составляем КОИК во 2м году,
то в остатке на начало нужно показать 30 (тот Доход МДУ, который мы прибавили к себе в первом году).

ВОПРОС 3

ОТВЕТ

Все верно, в строчке КОИК "Итого совокупный доход за год" сидит ПСД.

Разворачивать было бы нужно при наличии в КОИК отдельной колонки "ПСД".
Также должны быть еще колонки "АК", "ЭД".
То есть то, что строчками мы указываем в капитале ОФП, 
то и должно быть расшифровано в КОИК (показано, за счет чего они поменялись - движение).

Но, обратите внимание, КОИК формируется для экзамена упрощенный:
статьи капитала отдельно не показываются,
вместо этого - одна колонка "Капитал Группы" (и туда включены и НП группы, и ПСД группы)
и "чужой" капитал - то есть "НДУ".