Вопрос-ответ: "Консолидация - КОСД"
ВОПРОС 1
В ответе по задаче по КОСД в разделе по ПСД итоги какие-то странные - складываем 70 + 20 + 70 получаем 10000. Это опечатка?
ОТВЕТ
так нужно делать во всех задачах на КОСД.
20 000, 2 000, а также 10 000, 1 000 - это условные цифры,
ставятся, чтобы не тратить времени на экзамене, т.к. за арифметику баллы НЕ дают,
и не снижают, если при расчете возникла арифметическая ошибка.
Зачем тогда ставить эти цифры?
Потому что за логику расчета ЧП группы = 20 000 - 2000 = 18000,
и за логику деления общего совокупного дохода на принадлежащие Группе и НДУ,
Вам дадут баллы.
Поэтому нужно предварительно поставить несколько итоговых значений,
чтобы эту логику показать на экзамене и заработать легкие баллы.
ВОПРОС 2
Нужно ли делить ПСД на НДУ и Группу?
МСФО 1 "Представление отчетности" требует показывать отдельно
на принадлежащие Группе и НДУ:
(1) ЧП
(2) Итого совокупный доход
Таким образом, в МСФО (IAS) 1 нет требования делить ПСД на Группу и НДУ.
Но я делю ПСД, т.к. мне так проще поделить совокупный доход на Группу и НДУ.
Можно пойти 2 путями
(1) поделить ЧП на НДУ и Группу;
далее посчитать ПСД без деления;
далее посчитать итого совокупный доход, поделив на Группу и НДУ.
(2) Другой подход мне больше нравится.
Поделить ЧП на НДУ и Группу.
Далее посчитать ПСД, поделив на ПСД и Группу.
Далее посчитать итого совокупный доход, поделив на ПСД и Группу
(это значит просто сложить условные цифры, которые мы поставили выше:
20 000 + 10 000 = 30 000
2 000 + 1 000 = 3 000
30 000 - 3 000 = 27 000)
Такой подход показан у меня в Учебнике и в задаче КОСД - дополнительно.
Делайте так, как Вам удобнее.
Оба варианта будут верные.
ВОПРОС 3
Не очень понятен смысл фразы, что дивиденды были кредитованы на ОСД Альфы, т.к. прибыль после приобретения (полученная от Гаммы) их превышала.
ОТВЕТ
Представьте такую ситуацию.
Купили ДК 6 мес. назад.
Прибыль ДК за год = 1000.
Значит с даты приобретения прибыль ДК = 1000*6/12 = 500.
Но ДК выплатила дивиденды МК = 600.
То есть получается, что 500 ДК заработала с даты покупки, и 500 отдала полностью МК в виде дивидендов,
плюс она также отдала сверх этой суммы 600 - 500 = 100.
Что такое 100?
Фактически это деньги, которые ДК не заработала для МК.
И когда бывший собственник продавал ДК, он сделал наценку к цене продажи на 100,
зная, что 100 вернется в виде дивидендов.
Поэтому 100 в отчетности МК должно признаваться не как доход полученный, а как уменьшение инвестиции в ДК.
Дт увеличивается ДЗ, которая затем погашается ДС = 100
Кт уменьшается Инв в ДК = 100
Это ни разу не тестировалось на экзамене.
Всегда экзаменатор пишет, что прибыль больше, чем полученные дивиденды.
Это обозначает для Вас, что все дивиденды, причитающиеся МК, были отражены в ИнвДоходе, и их нужно исключить как ВГО.
ВОПРОС 4
Правльно я понимаю, что к ПСД МК и ДК нужно прибавлять ПСД АсК и СП?
Т.е если у нас произошел прирост активов в СП или АсК за счет ПСД, то мы у себя этот прирост прибавляем в % владения к ПСД, а если приросто произошел за счет НП, то прибавляем по строке ОПУ "Доход МДУ"?
ОТВЕТ
Все верно. Подобное складываем с подбным.
ПСД МК + ПСД ДК + % владения * ПСД АсК/СП
Не забывайте, что добавляем именно в % владения, ведь АсК и СП учитываются МДУ (долевым методом, то есть в нашей доле).
А ЧП АсК добавляем в строчку "Доход МДУ", которая далее учитывается при расчете ЧП в ОПУ,
как Выручка - Себестоимость - КомР - УпрР ..... + Доход МДУ - Налоги на прибыль = ЧП
