Вопрос-ответ: "Консолидация - Чистые активы ДК"

ВОПРОС 1

При подсчете ЧА ДК входят условные обязательства. Но они ведь не отражаются в ОФП, а только раскрываются в Примечаниях и то при условии.

ОТВЕТ

Когда мы изучали IAS 37, смотрите таблицу в учебнике "Детали", последний пункт.
Мы говорили, что на дату приобретения ДК все УО признаются в консолидированной отчетности по СпрС, если ее можно надежно оценить.
В домашнем задании из Учебника был вопрос про этот пункт.

ВОПРОС 2

Учебник, задание 1

Фин обязательство мы считаем по рыночной ставке, а в условии она ниже, чем по договору.

ОТВЕТ

По договору - 10%
Рыночная - 8%
Не только активы, но и обязательства ДК должны быть оценены на дату покупки по рыночной стоимости.
Это значит, что даже если заем правильно учитывается в индивидуальной отчетности ДК по АмС в соответствии с МСФО "ФИ",
то на дату покупки ДК нужно оценить по СпрС, используя рыночную ставку заемного капитала на дату покупки.
Рыночная ставка может быть выше или ниже той, что мы раньше использовали,
это не имеет значения.
Она от этого не становится не рыночной.

ВОПРОС 3 

Я не могу понять что мне нужно указывать в таблице по расчету ЧА на д.п. и д.о.

По учебнику смотрю и там написано, что указываем +/- корректировки до справедливой стоимости. Тогда мне непонятно почему в расчет ЧА ДК включается только корректировка стоимости ОС, а где же сама стоимость ОС?

ОТВЕТ  

ЧА ДК д.п. - это есть БС активов за минусом БС обязательств

Поэтому БС ОС уже включена в ЧА ДК.
Нам же нужно довести ЧА до СпрС.

Рекомендую всегда начинать с повторения задач с вебинара.

На вебинаре по КОФП на дату покупки:
БС ОС = 50, а РынС = 86.
Значит дооценка = 36

Корректировки в ЧА
(именно корректировки, а не повторное признание активов и обязательств, которые уже признаны)
д.п. = 36
д.о. = 36 минус амортизация

И в ОФП по статье "ОС" мы вносили 36 минус амортизация,
т.к. 50 уже отражено на Балансе.

Для корректировки ЧА ДК помните правило:

1. На д.п. ВСЕГДА ЧА ДК должны быть доведены до СпрС (независимо от УП МК и ДК)
И эта СпрС будет входящей ценой в консолидированной отчетности для дальнейшего учета.
2. На д.о. все ДК должны придерживаться УП МК.